Lorsqu’un particulier donne un bien à un autre sans recevoir de paiement en retour, le bien est généralement considéré comme un « don” aux fins de l’impôt. Selon certains critères, les transactions de cette nature peuvent être soumises à des taxes fédérales ou étatiques (actuellement aucune en Californie) appelées « taxes sur les cadeaux. »Alors que les taxes sur les cadeaux ne sont généralement imposées qu’aux donneurs de cadeaux, les bénéficiaires de cadeaux sont toujours tenus de déclarer les cadeaux qui répondent aux normes de l’IRS, y compris certains cadeaux en espèces reçus de citoyens étrangers. Le fait de ne pas le faire peut entraîner l’imposition de sanctions sévères, ce qui rend indispensable l’établissement de rapports exacts et en temps opportun. Travailler avec un avocat fiscaliste international expérimenté de l’IRS facilite le processus de déclaration, éliminant les éléments de stress et d’incertitude tout en vous offrant une plus grande protection contre les sanctions civiles. En attendant, cet article vous aidera à comprendre comment les cadeaux de citoyens non américains sont déclarés et traités à des fins fiscales.

Comment les Cadeaux en espèces de Citoyens non américains sont-ils taxés et déclarés à l’IRS?

Chaque jour, d’innombrables contribuables américains reçoivent des cadeaux en espèces d’amis et de parents, dont certains sont également des citoyens étrangers. Par exemple, un citoyen suisse ou un expatrié à Singapour pourrait envoyer de l’argent à un citoyen américain par virement bancaire à une banque américaine (ce qui pourrait entraîner un contrôle fiscal ou des pénalités FATCA).

Ce scénario est monnaie courante dans un monde dont les systèmes financiers sont de plus en plus interconnectés. Cependant, il soulève également d’importantes questions fiscales pour le donateur (appelé le « donateur”) et le bénéficiaire du don (appelé le « donataire”). Par exemple, lorsqu’un citoyen étranger fait un cadeau à un citoyen américain, quelle partie est responsable de signaler le don à l’IRS: donateur ou donataire? À quel seuil les dons deviennent-ils déclarables en premier lieu? Et, peut-être le plus important, comment les contribuables déclarent-ils correctement les cadeaux, afin d’éviter des pénalités inutiles de l’IRS? Examinons de plus près chacun de ces points.

• Qui paie les taxes sur les dons, le donateur, le donataire ou les deux parties? Dans la plupart des cas, seuls les donateurs sont assujettis à l’impôt fédéral sur les dons. Cependant, les citoyens étrangers ne sont généralement pas responsables de l’impôt américain sur les cadeaux et ne sont donc pas tenus de déclarer les cadeaux à ces fins. Les bénéficiaires de cadeaux doivent déclarer certains cadeaux à l’IRS, comme le point suivant le traite plus en détail.
• Note: Comme le souligne l’IRS aux contribuables, « En vertu d’arrangements spéciaux, le donataire peut accepter de payer l’impôt”, plutôt que le donateur, comme il est d’usage. Si vous êtes dans ce type de scénario, vous devriez consulter un avocat fiscaliste expérimenté de l’IRS en raison des considérations complexes de planification fiscale et des procédures IRS impliquées.
• Faites attention aux dons d’actifs de Situs américains comme des biens immobiliers américains, des actifs situés aux États-Unis et même des actions et des obligations de sociétés américaines. Les dons par des étrangers non résidents d’actifs de situs américains donneront lieu à des droits de mutation. Une exemption de 60 000 $ sera permise et toute valeur excédant le montant sera assujettie à une taxe sur les dons/transferts de 40 %. Si l’IRS n’est pas en mesure de le recouvrer auprès de l’étranger non résident, le destinataire américain en sera personnellement responsable via le concept de responsabilité du cessionnaire.
• Combien peut-on donner en franchise d’impôt en 2019? Les cadeaux de citoyens étrangers doivent être déclarés à l’IRS s’ils atteignent certains seuils fédéraux. Par exemple, les donataires doivent déclarer les dons de (1) successions étrangères et (2) étrangers non résidents (par exemple, étrangers qui ne possèdent pas de carte verte) dont la valeur dépasse 100 000 $. Les dons de sociétés ou de sociétés de personnes étrangères doivent également être déclarés, mais sont assujettis à des seuils inférieurs qui sont ajustés annuellement en fonction de l’inflation. Pour l’année d’imposition 2018, ce seuil est de 16 076 $. Pour plus d’informations, reportez-vous à la foire aux questions sur la taxe sur les cadeaux de l’IRS.
• Comment les donataires déclarent-ils les dons à l’IRS? Comme indiqué ci-dessus, les donataires doivent déclarer les dons qui dépassent certains seuils monétaires. Pour déclarer les dons de citoyens étrangers à l’IRS, les donataires déposent généralement le formulaire 3520 (Rapport annuel pour Déclarer les Transactions avec des Fiducies étrangères et la Réception de Certains Dons étrangers). Cette exigence de dépôt s’applique, que vous receviez un don important ou plusieurs dons connexes totalisant plus de 100 000 $. Comme l’explique l’IRS, la date limite du formulaire 3520 « est le 15e jour du 4e mois suivant la fin de l’année d’imposition de la personne américaine. »

Les pénalités pour non-dépôt du 3520 peuvent être draconiennes. La pénalité initiale est le plus élevé des montants suivants : 10 000 $ ou – 35 — de la valeur brute de tout bien transféré à une fiducie étrangère ou reçu d’une fiducie étrangère si une fiducie américaine la personne omet de déclarer la création ou le transfert à une fiducie étrangère ou la réception d’une distribution d’une fiducie étrangère.

• Combien de taxes vais-je devoir après la déclaration? La bonne nouvelle est qu’un destinataire de cadeau ne devrait pas devoir d’impôts après avoir déclaré un cadeau d’un citoyen étranger sur le formulaire 3520. La mauvaise nouvelle est que le défaut de produire ce formulaire peut entraîner l’imposition de lourdes pénalités, ce qui rend la conformité en temps opportun impérative.

Danger : Il n’est pas recommandé qu’un virement offshore appartienne directement à vos comptes américains. Il y a un risque que l’IRS ou l’administration fiscale de l’État puisse faire valoir que pendant la milliseconde que le transfert a rebondi dans le cyberespace américain, le gouvernement avait la compétence réelle et fasse valoir une taxe de transfert. Il est recommandé que le bénéficiaire américain ouvre d’abord un compte offshore et que le don ait lieu à l’étranger, puis que les fonds puissent être transférés aux États-Unis. N’oubliez pas de choisir tout revenu gagné sur le compte offshore et de le déclarer sur un FBAR et un formulaire 8938 le cas échéant.

Avocats de Planification Successorale et d’Impôt International pour les citoyens américains et les Expatriés

La plupart des États-Unis les citoyens n’auront jamais à faire face à la taxe sur les cadeaux. Cependant, si vous faites ou recevez un cadeau en espèces étranger, vous devez être conscient des réglementations fédérales régissant les taxes sur les cadeaux et legs aux Américains d’expatriés, ce qui aidera à assurer votre conformité réussie. Bien sûr, le moyen le plus efficace de vous protéger et de planifier l’avenir est de travailler avec un avocat fiscaliste expatrié compétent, comme ceux du Cabinet de droit fiscal de David W. Klasing. Nous fournissons des services de planification fiscale internationale primés pour les successions et les donations pour les non-citoyens, les citoyens américains et les doubles citoyens. Pour mettre en place une consultation à taux réduit avec un avocat expérimenté en droit fiscal international, contactez le Bureau du droit fiscal de David W. Klasing en ligne, ou appelez dès aujourd’hui au (800) 681-1295.

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